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常见问题

一般纳税人转登记注意四个关键点


 
        根据国家有关政策规定,符合条件的一般纳税人从2018年5月1日起至12月31日可以选择转登记为小规模纳税人。笔者结合近一个月来为纳税人办理转登记业务的工作实践,归纳出一般纳税人转登记时,四个方面需要重点关注。
 
一、是否存在转登记业务需求
  一般纳税人决定转登记前,需要根据自身经营特点(增值额大,取得进项税额少)、客户需求(下游客户是否需要适用税率发票)、企业发展规划、税负变动和议价能力等因素综合考虑是否需要转登记。值得注意的是,停止生产经营的一般纳税人,如果存在较多存货且没有留抵税额,可申请转登记,降低注销前处置存货需要按适用税率缴纳增值税的压力。
二、是否具备转登记资格的条件
  按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)第一条第一款规定,转登记的一般纳税人指根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定登记的一般纳税人,转登记的范围不包括因销售额超过500万元标准登记为一般纳税人的营改增纳税人,也不包括自愿登记为一般纳税人的纯营改增纳税人。值得注意的是,纳税人需要与当地主管税务机关了解纯营改增纳税人口径,是按照税费种类登记项目还是按照销售收入申报内容确定。
三、是否为加油站纳税人
  根据《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》(国税函〔2001〕882号)规定,从2002年1月1日起,对从事成品油销售的加油站,无论其年应税销售额是否超过180万元,一律按增值税一般纳税人征税。
  目前该文件继续有效,因此,在国家税务总局另有规定之前,加油站纳税人暂不纳入本次转登记小规模纳税人范围。
四、是否符合转登记的时限要求
  按照《财政部、国家税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税〔2018〕33号)第三条规定,只有2018年5月1日以前登记的一般纳税人,才可转登记为小规模纳税人。
 
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发布时间:2018-05-28 09:56

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